Питер-Консалт
Питер-Консалт
Главная
О компании
Полезная информация
Контакты
Партнёры - Клиенты
Вопрос-ответ
Новости
23.01.2019 

ФНС разъяснила, как применять имущественный вычет в случае продажи объектов, использовавшихся в предпринимательской деятельности.

ФНС напомнила, что с 1 января 2019 года граждане могут не уплачивать НДФЛ с доходов от продажи ряда объектов имущества, которые использовались в предпринимательской деятельности, если они находились в собственности более минимального срока (в общем случае – 5 лет). Это касается жилых домов, квартир, комнат, в том числе приватизированных жилых помещений, дач, садовых домиков или долей в них, а также транспортных средств (для последних минмальный срок владения – 3 года). Освобождение введено законом от 27.11.2018 № 425-ФЗ.

Если этот срок экс-ИП не выдержал, то доход от продажи имущества облагается НДФЛ. Однако при этом можно воспользоваться имущественным вычетом в размере расходов на приобретение имущества.

Этот вычет уменьшается на суммы, которые ИП ранее учел в уменьшение налоговой базы при УСН или ЕСХН в качестве расходов, или же – в качестве профвычетов по НДФЛ.

Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком уже в 2019 году, может быть уменьшен на расходы (в том числе понесенные до 2019 года), связанные с приобретением имущества, за вычетом ранее учтенных расходов (письмо от 17.01.2019 г. № БС-3-11/222@)

В Госдуму недавно внесен очередной законопроект об отмене предельной базы по взносам в ПФ (№ 627514-7). Инициаторы – группа депутатов во главе с коммунистами. Россия 10 лет (с 1991 до 2001 года) жила без предельных баз, то есть – взносы в полном объеме уплачивались со всей суммы зарплат, и в тот период бюджет ПФ не имел дефицита, указали депутаты в пояснительной записке.

По расчету авторов, отмена предельной базы опять позволит преодолеть дефицит пенсионных денег. Аналогичный законопроект вносился в ноябр прошлого года (этот пока еще числится на рассмотрении), летом 2018-го предельные базы пытались отменить дважды (оба эти законопроекта уже в архиве). Предыдущий аналогичный законопроект вносился не далее как в мае того же года, были попытки и ранее. Все безрезультатно.

С отменой лимитов баз в корне не согласен Минфин, который утверждает, что существующий порядок основан на страховых принципах и "связан с необходимостью достижения эквивалентности и равнозначности объема прав на соответствующие страховые выплаты (пенсии, пособия)".

Отмена предельных величин баз приведет к увеличению расходных обязательств государства – то есть, обладателям высоких зарплат, по мнению ведомства, государство должно будет повысить пенсии и пособия. Кроме того, без предельных баз повысится фискальная нагрузка на плательщиков взносов. Это может привести к обратному эффекту, когда вместо увеличения доходов ПФ и ФСС произойдет их снижение за счет роста "серых схем" оплаты труда, указал Минфин (письмо от 21 декабря 2018 г. N 03-15-05/93529).

Налогоплательщик "поймал вирус" на бухгалтерский компьютер, и ключевые документы оказались вне доступа. Но суды не отменили штраф за непредставление бумаг в налоговую.

В ходе выездной проверки ООО не представило 8 документов по требованию налоговой, было оштрафовано на 1600 рублей и обратилось в суд.

Суды трёх инстанций (дело № А27-24827/2017) встали на сторону инспекции. Требование о представлении документов, вручённое лично директору фирмы, включало в себя: приказ (распоряжение) об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета; налоговые регистры по доходам и расходам за проверяемый период (2013 — 2015 годы); налоговый регистр по внереализационным расходам за 2013 год.

Объясняя причину непредставления документов, истец указал, что налоговые регистры, главная книгаи учетная политика хранились у него в электронном виде, а бухгалтерский компьютер за полтора месяца до истребования был инфицирован вирусом, закодировавшим базу данных "1С Бухгалтерия" и все текстовые файлы.

Кассация (постановление от 21.12.2018 № Ф04-6003/2018) отметила, что факт вирусной атаки документально не зафиксирован, а подтверждается лишь свидетельствами директора и главбуха фирмы. Окрсуд также указал на обязанность налогоплательщика "иметь и хранить указанные в решении документы, как в электронном виде, так и на бумажном носителе, а при утрате восстановить их" — а попыток восстановления истец не предпринял.

Суды указали, что неисполнение обязанности иметь и хранить указанные документы не освобождает истца от ответственности по пункту 1 статьи 126 НК (то есть – за непредставление документов). Кроме того, налогоплательщик не поставил ИФНС в известность о том, что база данных и документы утрачены.

Не сработал и "запасной" аргумент: срок представления документов попал на период приостановления проверки. Однако суд сослался на пункт 26 постановления пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, согласно которому налогоплательщик обязан выдать налоговому органу те документы, которые были запрошены до момента приостановления. К тому же, оказалось, что ИФНС направляла целых два запроса, но ни разу не получила желаемого.

В 2016 году был принят федзакон № 249-ФЗ, которым вносились изменения в учет платы за вред, причиняемый автодорогам большегрузами. На сумму данной платы уменьшалась сумма транспортного налога.

При этом часть платы, направленную на уменьшение транспортного налога, закон исключал из состава расходов в целях налога на прибыль. В перечни разрешенных при УСН и при ЕСХН расходов была включена часть платы, которая превысила сумму транспортного налога.

Почему в прошедшем времени? – потому, что нормы имели временное действие и с этого года отменены. С 2019 года плата не будет учитываться в уменьшение транспортного налога, но при этом в полном объеме будет учитываться в расходах как при общем режиме, так и при УСН и ЕСХН.

Об этом ФНС напомнила на своем сайте.

Федеральная налоговая служба (ФНС) для пресечения возможных попыток работодателей воспользоваться новым режимом «налога на профессиональный доход» при оптимизации страховых сборов автоматизировала анализ выплат соцсборов и будет преследовать нарушителей по статье 54.1 Налогового кодекса о злоупотреблении правом при обнаружении маскировки новым режимом реальных трудовых договоров. Позиция ФНС опирается на положения нового закона: за самозанятых, менее чем два года до этого имевших с работодателем трудовой договор, платить социальные сборы и НДФЛ придется, а попытка «оптимизации» легко вычислима, приведет к доначислению налогов — и угрожает работодателю штрафами.

В ФНС объявили стратегию борьбы с возможными попытками работодателей в четырех регионах РФ (Москва, Московская область, Татарстан, Калужская область) воспользоваться новым режимом «налога на профессиональный доход» для самозанятых (закон №422-ФЗ) для снижения отчислений соцвзносов. Хотя в ФНС констатируют отсутствие выявленных попыток таких действий при довольно активной регистрации самозанятых по новым ставкам в январе 2019 года, тема «оптимизации» НДФЛ и взносов в социальные фонды обсуждается на профильных форумах в интернете. Есть единичные и пока не подтвержденные сообщения о принуждении работников к переходу в новый режим со стороны работодателей — налоговая служба просит граждан, сталкивающихся с такими предложениями, сообщать об этом в онлайн-сервис «Обратиться в ФНС России» на сайте nalog.ru. Налоговые ставки в №422-ФЗ при всех его отраслевых и оборотных ограничениях (4% налога от суммы сделки с физлицом и 6% — с юрлицом) выглядят привлекательно в первую очередь для мелкого бизнеса с небольшим числом наемных сотрудников.

Как сообщили “Ъ” в службе, алгоритм работы с возможной «оптимизацией» в ФНС выработан — он основан на электронной системе службы, поскольку данные приложения для самозанятых позволяют в режиме онлайн сопоставлять их с данными их бывших работодателей. «Действующее законодательство не запрещает самозанятым оказывать услуги или выполнять работу по заказу своих бывших работодателей,— констатируют в ФНС.— Тем не менее если самозанятый получает доход от заказчика, с которым он состоял в трудовых отношениях менее двух лет назад, такие доходы облагаются страховыми взносами и НДФЛ в общем порядке. Постоянные же работники по доходам, полученным от работодателя, не подпадают под действие данного налогового режима».

Выявление случаев массового перехода сотрудников из режима трудовых отношений в режим самозанятости в ФНС автоматизировано — при появлении соответствующих данных (анализируется динамика страховых выплат, среднесписочная численность, показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки, персональная история трудоустройства самозанятого, источники и суммы его дохода) неизбежна налоговая проверка. Риски работодателя в данном случае, сообщили в службе,— доначисление страховых взносов и налога на доход с учетом пеней и штрафов, основываться ФНС в спорах о «маскировке» реально действующих трудовых договоров «другими формами оформления отношений с работниками» намерена на статье 54.1 Налогового кодекса — «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

В службе акцентируются именно на потенциальном давлении на работодателей в этом случае, отмечая, что для наемных сотрудников участие в подобного рода «оптимизации» заведомо невыгодно: это как минимум лишает их взносов на обязательное пенсионное страхование, будущих пенсионных прав и ряда гарантий по линии Фонда социального страхования.

Отметим, впрочем, что новый режим сейчас наиболее интересен категории уже самозанятых граждан, работающих в режиме «индивидуального предпринимателя» без наемных работников — в режимах УСН, ЕНВД и ЕСХН. 29 декабря ФНС специально уточнила в письме от 26.12.2018 №СД-4-3/25577@ на своем сайте условия перехода таких предпринимателей на новый режим. Для оптимизации же режим «налога на профессиональный доход» в силу прозрачности всех трансакций физлица выглядит еще менее интересным, чем давно существующая «упрощенка». Кроме этого, достаточно очевидно, что в ближайшее время ФНС будет заинтересована в публичной демонстрации незаконности оптимизации налогов через новый режим — а в условиях ограниченного числа пользователей приложения «Мой налог» эта задача для инспекций ФНС является несложной.

Наши сотрудники
Мантурова Виктория Александровна
Руководитель отдела по бухгалтерскому учету и ВЭД,
тел. 645-51-53
Зленко Наталья Владимировна
Руководитель юридического отдела и специалист по налоговым консультациям
тел. 380-94-19
Фомичева Светлана Юрьевна
Специалист по кадровому учету
тел. 380-94-18
Стульбо Евгения Андреевна
Специалист финансовой группы
тел. 380-94-20
Мачуло Александр
Специалист кадрового учета
тел. 380-94-27
Юдина Ольга Сергеевна
Бухгалтер
тел. 380-94-17
Киселева Владлена Геннадьевна
Старший бухгалтер
тел. 380-94-19
Логинова Мария Викторовна
Помощник старшего бухгалтера
тел. 380-94-20
Судакова Ольга Валерьевна
Старший бухгалтер
тел. 380-94-20
Колесова Екатерина Алексеевна
Специалист по бухгалтерскому и налоговому учету
тел. 380-94-20
Штейнгауер Наталия Эвальдовна
Помощник старшего бухгалтера
тел. 380-94-25
Филатова Ирина Геннадьевна
Помощник старшего бухгалтера
тел. 380-94-17
Смирнова Екатерина Игоревна
Специалист юридического отдела
тел. 380-94-18
Ходурова Александра Гарифулловна
Специалист по кадровому учету
тел. 380-94-20

2011-2016 ООО «Питер-Консалт»
Санкт-Петербург, Каменноостровский пр, д.40, офис 420, 425