Питер-Консалт
Питер-Консалт
Главная
О компании
Полезная информация
Контакты
Партнёры - Клиенты
Вопрос-ответ
Новости

В письме от 19 апреля 2018 г. N СД-4-3/7542@ ФНС дала разъяснения об уменьшении ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ.

ИП, применяющие ЕНВД или ПСН в сфере розничной торговли и (или) общепита и имеющие работников, вправе уменьшить сумму налога на эти расходы при условии регистрации ККТ в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. Если не зарегистрировать кассу вовремя, налоговый орган вынужден будет отказать в предоставлении налогового вычета. Вычет до 18 тысяч рублей могут получить только ИП. Для ИП, работающих в других сферах, дата начала применения ККТ и дата прекращения права на вычет сдвинуты до 1 июля 2019 года.

Если в текущем налоговом периоде сумма исчисленного единого налога с учетом уменьшения на положенные суммы окажется меньше расходов на приобретение ККТ, то налогоплательщик вправе перенести остаток на следующие налоговые периоды в пределах установленного срока. Уменьшение суммы единого налога производится за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована ККТ.

Например, ИП приобрел и зарегистрировал ККТ в I квартале 2018 года, стоимость ККТ составила 18 000 рублей. Сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2018 года составила 5 000 рублей. Сумма страховых взносов составила 2 000 рублей. В этом случае ИП вправе уменьшить исчисленную сумму налога (5 000 рублей) на сумму взносов 2 000 рублей и сумму расходов на приобретение ККТ в размере 3 000 рублей. Остаток в 15 000 рублей ИП вправе учесть при уменьшении суммы исчисленного налога в последующих кварталах в пределах упомянутого срока.

В письме от 02.04.18 № 03-07-14/21045 Минфин еще раз напомнил: обновленным постановлением 1137 – в редакции, действующей с 1 октября 2017 года – установлено, что в строках 2а и 6а "Адрес" счета-фактуры указываются адрес юрлица, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юрлица и адрес места жительства ИП, указанный в ЕГРИП.

Однако ошибки в счетах-фактурах, не мешающие идентифицировать продавца и покупателя, не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС.

Таким образом, написание в вышеуказанных строках счета-фактуры адресов продавца или покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, строчными буквами вместо заглавных, сокращение слов "город", "улица" или перестановка слова "область" не являются основаниями для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

ЗАО отразило в учете приобретение нефтепродуктов у ООО и заявило вычет в декларациях по НДС за 2, 3 и 4 кварталы 2014 года. В подтверждение были представлены книги покупок, счета-фактуры, договор купли-продажи нефтепродуктов.

По результатам выездной проверки инспекция доначислила НДС, пени и штраф, установив, что ООО зарегистрировано в феврале 2014 года, то есть незадолго до заключения договора купли-продажи, и реорганизовано в форме присоединения к третьему лицу в июле 2015 года. Последнее ликвидировано в октябре 2015 года. Инспекция направила запрос в ГИБДД на предмет наличия у ООО свидетельства о допуске к перевозке опасных грузов. В ответ было получено сообщение, что до ноября 2015 года транспортные средства за ООО не регистрировались, свидетельств не выдавалось. Маршруты перевозки опасных грузов в управлении госавтодорожного надзора не согласовывались. Таким образом, ООО самостоятельно доставить нефтепродукты не могло.

Компания обратилась в суд, поясняя, что для перевозки грузов ООО привлекало предпринимателя, что подтверждается договором на перевозку грузов.

Суды трех инстанций (дело № А41-12716/2017) проверили наличие у предпринимателя возможности доставки нефтепродуктов. Установлено, что необходимые для перевозки опасных грузов разрешения и свидетельства ИП не выдавались.

В решении кассации (Ф05-3965/2018 от 09.04.2018) указано: «обстоятельства перевозки товара, источник и основания получения которых документально не оформлены, не являются основанием считать товар приобретенным для целей налогообложения у конкретного поставщика по представленным на проверку документам».

В письме от 15.03.18 № 03-11-06/2/16016 Минфин напомнил, что если при УСН по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 150 млн рублей и (или) в течение периода допущено несоответствие требованиям, установленным для применения УСН, то утрачивается право на УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие.

Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на УСН.

То есть при утрате права на УСН с 1 апреля 2017 года организация может перейти на указанный режим с 1 января 2019 года при условии соблюдения требований главы 26.2 НК.

В декабре 2012 года ООО «А» продало ООО «Т» нежилые помещения за 12 млн рублей. Затем последнее продало имущество с небольшой наценкой предпринимателю, который реализовал помещения ООО «М» почти за 19 млн рублей. При этом сделки проведены в короткий промежуток времени, присутствует взаимозависимость участников цепочки (ООО «Т» создано водителем транспортного цеха ООО «А», этот же водитель был формальным руководителем ООО «Т»; ИП является матерью руководителя ООО «А»). При этом ООО «Т» ресурсов для ведения деятельности не имело, сдавало нулевую отчетность и доход от сделки получило минимальный. Расчет по сделке проведен за счет средств, полученных от предпринимателя.

По результатам выездной проверки ООО «А» инспекция доначислила НДСналог на прибыль, пени и штраф, исходя из рыночной стоимости имущества, определенной на основании отчета оценщика.

Суды трех инстанций (дело № А03-19356/2015) признали, что действия компании привели к обходу положений пункта 2 статьи 153 и пункта 2 статьи 249 НК, согласно которым при определении налоговых баз по НДС и налогу на прибыль должны учитываться все поступления от реализации товаров. Согласно экспертизе рыночная цена помещений составляла более 27 млн рублей. 

Однако экспертиза была проведена в нарушение норм НК и закона «Об оценочной деятельности» лицом, не указанным в постановлении о назначении экспертизы, в договоре об оказании экспертных услуг и не являющимся субъектом профессиональной оценочной деятельности. К тому же, экспертами использована информация о ценах и характеристиках объектов-аналогов, не отвечающая требованиям достоверности и доступности, поскольку аналогичных сделок не установлено.

В итоге суды (постановление кассации Ф04-845/2017 от 09.04.2018) отменили решение инспекции, посчитав существенными нарушения при экспертизе.

 

Наши сотрудники
Мантурова Виктория Александровна
Руководитель отдела по бухгалтерскому учету и ВЭД,
тел. 645-51-53
Зленко Наталья Владимировна
Руководитель юридического отдела и специалист по налоговым консультациям
тел. 380-94-19
Иванова Лариса Алексеевна
Руководитель отдела по программным продуктам 1С
тел. 380-94-17
Бортник Елена Александровна
Руководитель кадрового отдела
тел. 380-94-18
Стульбо Евгения Андреевна
Специалист финансовой группы
тел. 380-94-20
Мачуло Александр
Специалист кадрового учета
тел. 380-94-27
Юдина Ольга Сергеевна
Помощник главного бухгалтера
тел. 380-94-17
Киселева Владлена Геннадьевна
Старший бухгалтер
тел. 380-94-19
Логинова Мария Викторовна
Помощник старшего бухгалтера
тел. 380-94-20

2011-2016 ООО «Питер-Консалт»
Санкт-Петербург, Каменноостровский пр, д.40, офис 420, 425