Питер-Консалт
Питер-Консалт
Главная
О компании
Полезная информация
Контакты
Партнёры - Клиенты
Вопрос-ответ
Новости

В письме от 01.06.18 № 03-11-06/2/37590 Минфин ответил на несколько вопросов об учете расходов при УСН, напомнив об установленном исчерпывающем перечне расходов.

Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. Таким образом, суммы НДФЛ, удерживаемые из доходов работников, не могут включаться в состав расходов при УСН.

Вместе с тем, при УСН учитываются расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном статьей 255 НК. При этом НДФЛ, а также алименты, удержанные организацией с доходов, выплачиваемых сотрудникам, учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда.

Включение в расходы при УСН скидки, предоставленной организацией потребителям за оказанные услуги, статьей 346.16 НК не предусмотрено.

Как мы уже сообщали, финальная версия поправок в закон о ККТ (законопроект № 344028-7) прошла принятие Госдумой и направлена в Совфед. Напомним, что теперь закон будет предусматривать несколько неоднозначное понятие расчетов, которое при богатой фантазии допускает весьма странное понимание сферы его применения - юрлицами и ИП в качестве покупателей при оплате налом или по карте. Не исключено, что такое возникло по недоразумению, и на практике ничего не изменится; вероятно, на эту тему стоит подождать разъяснений со стороны налоговиков или Минфина.

Продолжим о других поправках, которые в изобилии внесены кабмином ко второму чтению.

В статье 1 закона будет, помимо всего имеющегося, предусмотрено, что правила применения ККТ необходимы для обеспечения полноты учета выручки также в целях налогообложения. К автоматическим устройствам для расчетов будут относиться не только устройства с ККТ. Среди используемых для применения 54-ФЗ определений появятся термины "бенефициарный владелец", "выгодоприобретатель" (это используется при установлении запрета на обработку фискальных данных фирмам с иностранными корнями или среди руководства и первых лиц которых есть россияне, живущие за границей), "версия модели ККТ".

Оговаривается, что в случае зачета и возврата предоплаты, ранее внесенных физлицами за услуги в сфере культурно-массовых мероприятий, услуги перевозки, связи, услуги в электронной форме, может быть сформирован один кассовый чек (БСО), содержащий сведения о всех таких расчетах, совершенных в течение суток либо за расчетный период без выдачи чека.

Чек можно будет не выдавать и не направлять клиенту, а ККТ можно будет использовать в офлайн-режиме при:

  • расчетах с использованием электронных средств платежа с применением автоматических устройств при оказании услуг по перевозке;
  • расчетах за товар (кроме подакцизной продукции, технически сложных или подлежащих обязательной маркировке товаров) с использованием устройств, которые выдают товар, при условии отображения на дисплее QR-кода, позволяющего покупателю идентифицировать кассовый чек (БСО).

Сейчас в статье 2 закона указано, что ККТ не применяется кредитными организациями в автоматических устройствах для расчетов. Новая версия опускает все уточнения насчет устройств, оставляя только слова о том, что ККТ не применяется кредитными организациями. При этом банки по-прежнему будут вести и направлять в уполномоченный орган перечень автоматических устройств.

Будет разрешено не применять ККТ в устройствах, принимающих исключительно монеты.

Вместе с тем, "продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте" исключается из перечня расчетов, при которых можно обойтись без ККТ.

ИП на ПСН освободят от ККТ не временно, как сейчас, а бессрочно, при условии выдачи клиенту по требованию документа, подтверждающего расчет. Но это не будет касаться "патентщиков", занимающихся парикмахерскими и косметическими услугами, перевозками, техобслуживанием и ремонтом транспортных средств, ветеринарными услугами, проведением занятий по физкультуре и спорту, медицинской, фармацевтической деятельностью, охотой, розничной торговлей, общепитом, рыболовством и рыбоводством. В этих сферах ИП на ПСН, как и установлено, должны будут обзавестись ККТ с 1 июля 2018-го или 2019 года (в зависимости от наличия или отсутствия работников).

Также обязанность применять ККТ сняли с муниципальных парковок, библиотек.

Если страховщик пользуется услугами страховых агентов - "обычных" физлиц, то ККТ применять должен будет сам страховщик, когда получит деньги от агента, но чек должен быть направлен клиенту (страхователю) в электронной форме.

Операторам фискальных данных предоставят право обрабатывать фискальные данные, полученные от определенного пользователя, в его интересах в исследовательских целях без обезличивания таких данных, если это установлено договором на обработку данных. Однако это не будет касаться персональных данных клиентов.

В новой редакции излагается перечень сведений, которые указываются в заявлении о регистрации ККТ, однако поправки в этой части коснутся лишь узких сегментов пользователей, для большинства остальных все останется без изменений. Предусматривается порядок действий при поломке фискального накопителя, если с него нельзя считать фискальные данные. Будет узаконено формирование кассового чека коррекции (БСО коррекции) после расчетов без ККТ. Вносится ряд  поправок, касающихся процедуры внесения сведений о ККТ в реестр, множество других поправок.

В письме от 31.05.2018 г. N 03-03-06/1/37141Минфин указал, что налогоплательщик вправе учесть произведенные подотчетным лицом затраты в целях налога на прибыль, если имеется авансовый отчет работника с приложенными к нему надлежащим образом оформленными оправдательными документами.

При этом, если при проведении расчетов применялась ККТ, то оправдательные документы должны быть сформированы в соответствии с положениями закона 54-ФЗ.

В письме от 14 мая 2018 г. N 03-05-06-03/31968Минфин ответил на вопрос о возврате госпошлины, уплаченной через платежный терминал в случае предъявления в уполномоченный орган копии платежного документа (чека-ордера).

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) госпошлины подается в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) госпошлина. К заявлению о возврате прилагаются подлинные платежные документы, если госпошлина подлежит возврату в полном размере, а если она подлежит возврату частично, - копии указанных документов.

Если надо вернуть всю госпошлину, то при утрате подлинного платежного документа плательщику необходимо обратиться в банк за выдачей его дубликата, который признается повторным экземпляром подлинника документа, имеющим юридическую силу.

Главным администратором госпошлины за выдачу документов на транспортные средства, регистрационные знаки, водительские удостоверения является МВД - туда и надо обращаться за возвратом.

Предприниматель применял УСН с объектом налогообложения «доходы». В декларациях за 2013 – 2015 годы он отразил доход от сдачи в аренду автотранспорта.

В ходе выездной проверки ИФНС обнаружила неучтенную выручку от реализации товаров, которой занимались Т. и Д. в соцсети «Вконтакте» через группу «Товары под заказ». При этом Т. является супругой предпринимателя. Товар оплачивался на счета Т. и Д.  После поступления товара в группе размещалась информация о сроках выдачи товара, а также месте его выдаче. Затем средства перечислялись на счет ИП.

В свою очередь, предприниматель направлял эти средства в этот же операционный день или на следующий день на расчетные счета различных фирм. Инспекция выявила, что эти компании поставляли налогоплательщику на условиях 100% предоплаты одежду для детей и взрослых, галантерейные товары, саженцы, промышленные товары различного ассортимента. Товар доставлялся в адрес ИП транспортными компаниями. Указанный товар был заказан физлицами, а затем передан им через Т. и Д. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог, пени и штраф, указав на ведение деятельности по приобретению и продаже товаров.

Предприниматель указывает на отсутствие доказательств передачи ему денежных средств от Т. и Д. за товары, проданные через группу в соцсети. Он полагает, что скриншоты, представленные инспекцией, не являются надлежащими доказательствами по делу. Товары действительно приобретались, но для собственных нужд.

Однако объем закупок и ассортимент товаров опровергают этот довод налогоплательщика. 

Суды трех инстанций (дело № А26-7023/2017) признали законным решение инспекции, установив, что Т. и Д. выступали в качестве посредников – фактически товар приобретал налогоплательщик. Доказательств заключения между предпринимателем и посредниками каких-либо сделок не представлено. Именно закупленный предпринимателем товар реализовывался физлицам. К тому же, он передавался покупателям в помещении, арендованном предпринимателем.

Суды (постановление кассации Ф07-5721/2018 от 07.06.2018) указали на создание искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывала фактическую деятельность налогоплательщика (истца).

Наши сотрудники
Мантурова Виктория Александровна
Руководитель отдела по бухгалтерскому учету и ВЭД,
тел. 645-51-53
Зленко Наталья Владимировна
Руководитель юридического отдела и специалист по налоговым консультациям
тел. 380-94-19
Иванова Лариса Алексеевна
Руководитель отдела по программным продуктам 1С
тел. 380-94-17
Бортник Елена Александровна
Руководитель кадрового отдела
тел. 380-94-18
Стульбо Евгения Андреевна
Специалист финансовой группы
тел. 380-94-20
Мачуло Александр
Специалист кадрового учета
тел. 380-94-27
Юдина Ольга Сергеевна
Помощник главного бухгалтера
тел. 380-94-17
Киселева Владлена Геннадьевна
Старший бухгалтер
тел. 380-94-19
Логинова Мария Викторовна
Помощник старшего бухгалтера
тел. 380-94-20

2011-2016 ООО «Питер-Консалт»
Санкт-Петербург, Каменноостровский пр, д.40, офис 420, 425